Приложение № 2 к приказу
№ 01-07/396/1 от 28.12.2024г.

Положение об учетной политике для це­
лей налогового учета

СОГЛАСОВАНО:
/Руководитель
ния образования
администраци
а Комсомольска-наАмуре X а б а р ^ ^ й .о края
. Кускова
L *\

К/ *
/

2 У'

Aj

о*

с* /

51

1. Общие положения.
1.1. Налоговый учет в учреждении организуется в рамках существующей
системы бюджетного учета в соответствии с требованиями НК РФ.
1.2. Ведение налогового учета осуществляется бухгалтерской службой
учреждения.
1.3. Налоговые регистры формируются на основе бухгалтерских регистров
с внесением корректировок.
(основание: ст. 3 /4 НК РФ).

1.4. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
1.5. Налоговый учет в учреждении ведется автоматизированным способом
с применением программ 1C: Бухгалтерия, 1C: Зарплата и кадры.
(основание: ст. 313 НК РФ).

1.6. Налоговая и статистическая отчетность предоставляется
телекоммуникационным каналам связи через программу «СБиС++».

по

(основание: ст. 80 НК РФ).

1.7. Виды налогов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды:
•
Налог на имущество
•
Налог на добавленную стоимость
•
Налог на прибыль
•
Налог на доходы физических лиц
•
Страховые взносы.
1.8. В учреждении не создаются резервы для целей налогообложения.
2. Налог на прибыль.
Учреждение использует право на определение даты получения дохода по
кассовому методу.
(основание: ст. ст. 271, 272 ПК РФ).

Налог на прибыль уплачивается из фактического дохода. Доходом от реа­
лизации услуг признаётся выручка от реализации платных дополнительных об­
разовательных услуг. Доход уменьшать на сумму произведенных расходов, что
и считать налогооблагаемой базой.
По внереализационным доходам, в том числе пожертвованиям, датой по­
лучения дохода считается поступление этих доходов на счет учреждения. При
безвозмездной передаче имущества датой поступления дохода считается дата
подписания акта приема-передачи.
В состав внереализационных доходов относятся:
- доходы от сдачи имущества в аренду (доходы оказания услуг по воз­
мездному пользованию частью мест общего пользования);
- возмещение стоимости коммунальных и других услуг арендаторами;
- суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных
обязательств;

52

- в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и
прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
- прочие доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Состав внереализационных расходов регламентируется ст. 265 НК РФ.
Руководствуясь пунктом 3 статьи 286 главы 25 Налогового кодекса РФ,
уплачивается исчисленный по результатам отчетного периода квартальный
авансовый платеж. Налог на прибыль, исчисленный по итогам налогового пе­
риода, уплачивается с учетом уплаченных авансовых платежей.
Порядок фактической уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
определяется статьей 287 главы 25 Налогового кодекса РФ. Срок уплаты налога
- не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым перио­
дом, срок уплаты авансовых платежей по налогу - не позднее 28 числа ме­
сяца, следующего за истекшим отчетным периодом..
3. Налог на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса «Услуги в
сфере образования по проведению некоммерческими образовательными органи­
зациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополни­
тельного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса не
облагаются НДС.
Не признаются объектом налогообложения следующие операции налого­
обложения:
- выполнение работ (оказание услуг) в рамках муниципального задания,
источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответст­
вующего бюджета бюджетной системы РФ;
(Основание: п.2.4.1 ст.!46 НК РФ)

- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвоз­
мездное пользование объектов основных средств органам государственной вла­
сти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным
и муниципальным учреждениям.
(Основание: п.2.5 ст. 146 НК РФ).

Согласно гл. 21 НК РФ при оказании услуг по предоставлению в аренду
государственного (муниципального) имущества учреждение является платель­
щиком НДС в общеустановленном порядке (письмо М инфина РФ от
16.08.2013г. № 03-03-05/33508).
Учреждение использует право на освобождение от исполнения обязанно­
стей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС при соответ­
ствии условиям освобождения, установленным ст. 145 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ, при реализации товаров, указанных в
абзаце 1 пункта 8 статьи 161 НК РФ, налогоплательщики-продавцы, освобож­
денные от исполнения обязанностей налогоплательщика (в соответствии со
статьей 145 НК РФ), связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не яв-

53

ляющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе де­
лают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

6.

Налог на имущество.

Налог на имущество регламентируется главой 30 НК РФ, согласно кото­
рой устанавливается, что налогооблагаемая база по налогу на имущество фор­
мируется согласно статьям 374, налогом облагается только недвижимое имуще­
ство организаций.
(Основание п. 1 спи 374 НК РФ).

В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, критерии отнесе­
ния имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.
Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу отно­
сятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то
есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначениюневозможно, в том числе:
•
здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
•
жилые и нежилые помещения;
•
предназначенные для размещения транспортных средств части зда­
ний или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей
зданий или сооружений описаны в установленном порядке.
Срок уплаты налога - не позднее 28 февраля года, следующего за ис­
текшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу
- не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При этом для исполнения обязанности по уплате налога (авансовых платежей по
налогу) налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качест­
ве единого налогового платежа до наступления указанных сроков.
(Основание: п. 2 ст. 372 НК РФ, Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (ред. от 20.11.2019) «О регио­
нальных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае»).

5. Земельный налог.
Земельный налог устанавливается и вводится в действие на территории
города Комсомольска-на-Амуре в соответствии с главой 31 Налогового кодекса
Российской Федерации.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участ­
ков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
Ответственным за получение справок о кадастровой стоимости земельного
участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января
каждого года является заместитель директора учреждения по АХР.
На основании Решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 12
октября 2022 г. N 82 «О внесении изменений в Положение о местных налогах на

54

территории города Комсомольска-на-Амуре, утвержденное решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 17.10.2018 года № 89» с 01.01.2023 года
МБОУ лицей № 1 освобожден от уплаты земельного налога.
Документы, подтверждающие право на налоговую льготу предоставляют­
ся в налоговые органы по месту нахождения земельного участка ежегодно не
позднее срока уплаты налога за истекший налоговый период, установленного
пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.
Учет доходов в учреждении, начисленных физическим лицам, предоставлен­
ных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного с них налога на доходы фи­
зических лиц ведется в налоговых карточках.
(основание: ст. 230 НК РФ).
Налоговые карточки формируются автоматизированным способом с исполь­
зованием программного продукта «1C Предприятие 8.3» с конфигурацией «Зарпла­
та и кадры бюджетного учреждения», которые хранятся в электронном виде, распе­
чатываются по требованию работников учреждения, контролирующих и прове­
ряющих органов.
Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых учреждение вы­
ступает налоговым агентом, предоставляются на основании их письменных заявле­
ний по самостоятельно разработанным в учреждении формам согласно приложе­
нию 1.8. к настоящему приказу.
(iоснование: п. 3 ст. 218 , п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 Н К РФ).
Сумма полагающихся работнику вычетов не делится между источниками
финансирования.
Налог на доходы физических лиц ведется отдельно по источникам финанси­
рования в журнале № 6 «Журнал операций расчетов по оплате труда».
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда в соответствии с
п.2 ст.223 НК РФ признается последний день месяца, за который работнику был
начислен доход за выполнение им трудовых обязанностей в соответствии с трудо­
вым договором. В связи с этим, исчисление и удержание НДФЛ с заработной платы
(в том числе, за первую половину месяца) производится учреждением два раза в
месяц при расчете дохода работника.
Установлены новые сроки перечисления налога: за период с 1 по 22 января не позднее 28 января; с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня ка­
лендарного года; за остальные периоды с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е
число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК
РФ, Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3).
Перечисление в бюджет учреждением - налоговым агентом исчисленного и
удержанного НДФЛ осуществляется в соответствии со ст.226 НК РФ.

7. Страховые взносы.

Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относя­
щихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособ­
ности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по
каждому физическому лицу, в пользу ^оторого осуществлялись выплаты и в от­
ношении которого организация выступает плательщиком, ведется в регистрах
учета, форма которых установлена в бухгалтерской программе 1C Зарплата и
кадры государственного учреждения 3.0 . С 01.01.2023 года данные страховые
взносы входят в состав Единого страхового тарифа. С 01.01.2023 срок уплаты
налога - не позднее 28 ф еврали года, следую щ его за истекш им н ал оговы м
периодом.

Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производи­
мых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчаст­
ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в реги­
страх бухгалтерской программы «1C Предприятие 8.3.» с конфигурацией «Зар­
плата и кадры бюджетного учреждения».

56